기업구매자금대출

□ 기업구매자금대출

기업구매자금대출이란 기업간 상거래시 어음사용을 줄이고 현금결재를 확대하도록 하기 위하여 구매기업이 거래은행으로부터 자금을 융자받아 납품업체에 현금으로 결재할 수 있도록 하는 새로운 금융결재 시스템이다.

￭ 융자대상

사업목적에 부합하는 경상적 영업활동에 필요한 재화 및 용역을 구매하는 중소기업 및 비계열대기업

￭ 융자시기

납품업체가 물품을 납품한 후 납품대금을 회수하기 위하여 발행한 환어음(양식은 각 금융기관에 비치되어 있음)을 결재할 때 기업구매자금을 융자

￭ 융자조건

융자취급은행이 구매기업의 자금사정 및 실제 자금소요기간 등을 감안하여 자율적으로 결정

￭ 기업구매자금대출 이용시 혜택

기업구매자금대출제도를 통하여 구매대금을 현금으로 결재하는 중소기업에 대하여 법인세(법인사업자) 또는 소득세의 0.15 ∼ 0.3%를 공제받을 수 있음

공제세액 : (구매대금결재를 위한 환어음 결재액 - 어음발행액) × 0.3%

30일 이내결제분 : 0.3% 60일 이내 결제분 : 0.15%

□ 기업구매자금 대출회계처리

외상으로 물품을 구매한 물품구매기업이 판매회사로부터 물품 등을 구매한 후 매입대금을 결제하기 위하여 기업구매자금대출을 이용하는 경우 환어음을 결제하기 전까지는 매입채무로 회계처리하고, 판매기업이 지급 제시한 환어음을 은행의 기업구매자금대출을 받아 결제한 시점에 거래은행에 대한 단기차입금으로 처리한다.

1) 구매자 회계처리

(주)대동물산은 원자재 11,000,000원(부가세 포함)을 (주)한일상사에서 외상으로 구입한 후 외상매입금 11,000,000원을 지급하기 위하여 주거래은행에 기업구매자금대출을 신청하여 (주)한일상사에 외상대금 11,000,000원을 결제하고 이자비용 200,000원을 현금으로 지급하다.

① 원자재 매입과 관련한 회계처리

원재료 10,000,000 / 외상매입금 11,000,000

부가세대급금 1,000,00

② 매입자가 구매자금을 결제받은 시점

외상매입금 11,000,000 / 단기차입금 11,000,000

이자비용 200,00 보통예금 200,000

* 이자비용 : 기업구매지금대출 신청시 선이자 비용은 구매자금대출에 대한 지급이자로서 선급비용으로 계상한 후 기간경과분을 이자비용으로 계상하여야 하나 세법에서는 실제이자를 지급시에 손금으로 계상하도록 하되 지급이자에 대하여 기간경과분에 대한 이자를 선급비용으로 당해연도 손금으로 계상한 경우에는 이를 손금으로 계상한 사업년도에 손금으로 인정하므로 그 지급시 이자비용으로 계정처리를 하여도 무방하다.

2) 매출자 회계처리

(주)한일상사는 상품 11,000,000원(부가세 포함)을 (주)대동물산에 외상으로 판매한 후 외상매출금 11,000,000원을 기업구매자금대출을 통하여 주거래은행에 환어음 추심을 통하여 결제를 받다.

① 원자재 매출과 관련한 회계처리

외상매출금 11,000,000 / 매출 10,000,000

부가세예수금 1,000,000

② 매출자가 기업구매자금으로 결제받은 시점

보통예금 11,000,000 / 외상매출금 11,000,000